Налоговые вычеты по ндс и порядок их применения

НДС (налог на добавленную стоимость) – это косвенный налог, сумма которого идет в казну государства, он высчитывается от надбавочной стоимости продукта (товаров и услуг).

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Что это такое

Налоговые вычеты по НДС и порядок их примененияНДС является федеральным налогом и применяется на всей территории Российской Федерации, регулятором выступает гл. 21 НК РФ. Группы граждан, освобожденных от уплаты налога на добавленную стоимость, прописаны в ст. 145 НК РФ.

По закону к налогоплательщикам относятся:

  • различные виды организаций;
  • лица, зарегистрированные как ИП;
  • граждане, осуществляющие ввоз и вывоз товаров через таможенную границу страны.

От НДС освобождаются:

  • ИП и организации, работающие на УСН (упрощенной системе налогообложения);
  • производители сельхозпродукции, оплачивающие ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
  • лица, перешедшие на оплату ЕНВД (единый налог на вмененный доход).

Помимо этого, частные предприниматели и организации могут не уплачивать НДС, если предыдущая выручка за три месяца с продажи товаров и услуг не превысила лимит в два миллиона рублей, а также если ИП не занимается продажей акцизных товаров и не уплачивает налоги по системе ОСНО (общий режим налогообложения).

Сегодня налоговая ставка по НДС составляет 18%, 10%, 0% в зависимости от производимого вида продукта. Уплата должна производиться до 20 числа каждого третьего месяца.

Виды деятельности

В НК РФ прописаны четыре основных типа деятельности, руководители которых в обязательном порядке должны уплачивать налог на добавленную стоимость.

Импортный

В данном случае налог уплачивается на импорт товаров через таможню России. То есть при ввозе какого-либо иностранного продукта на территорию страны необходимо оплатить не только таможенный платеж.

НДС рассчитывается из суммы общей стоимости товара, таможенной пошлины и акцизной суммы. Далее получившееся число умножается на налоговую ставку 18%, 10% либо 0%. Эту сумму и необходимо уплатить на границе с РФ.

При осуществлении строительных и монтажных работ только силами заказчика НДС взимается с общей стоимости строительных материалов, а если с помощью подрядчика – сумму НДС предоставляет организация-заказчик.

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Вычеты всех налогов происходят только после официальной задокументированной сдачи объекта.

На передачу имущественных прав

Этот пункт включает в себя несколько подвидов:

  • осуществление аренды;
  • передача жилого и нежилого помещения, а также долей в них;
  • передача долга.

Данный тип включает в себя все денежные операции, связанные с имуществом.

За передачу всех видов товаров и услуг

Этот вид касается индивидуальных предпринимателей и организаций, осуществляющих работу по общему режиму налогообложения (ОСНО).

Необходимые условия

Налоговые вычеты по НДС и порядок их примененияНалоговый вычет – способ уменьшить сумму налога, которую обычно уплачивает налогоплательщик. Видов прав на вычет в различных ситуациях много, все они перечислены в ст. 171 НК РФ.

Правом на вычет может воспользоваться только индивидуальный предприниматель или организация на ОСНО, но не другие.

Всего для разрешения на вычет должны соблюдаться четыре основных условия.

Предъявление налога поставщиком. После реализации поставщиком товаров или различных услуг к их стоимости он должен прибавить НДС, эту сумму прописывают в документах по продаже.

В случае отсутствия в бумагах суммы налога на добавленную стоимость, то самостоятельно его вычислить и принять вычеты будет незаконным.

Если по истечении трех месяцев сумма вычетов больше чем сумма НДС, то разницу можно вернуть.

Приобретенные товары и услуги будут задействованы в операциях, которые облагаются НДС. Если товары и услуги не будут задействоваться в сфере, которая не облагается НДС, то вычет невозможен.

Если же закуплены продукты для облагаемых операций, а затем их стали использовать в необлагаемых, то в этом случае принятый вычет аннулируется.

Различные виды продуктов должны быть приняты к учету. В ст. 172 НК РФ прописано следующее: чтобы купленные работы, товары и т.д. были приняты вычету, их необходимо сначала принять к учету и зафиксировать это документально. Это следует сделать после поступления различных товаров и т. п., во время оформления по всем правилам бухгалтерского учета.

Правильно оформленный счет-фактура. Это самое важное условие для вычета, нужно верно оформить:

  • УПД (универсальный передаточный документ), в нем должны быть зафиксированы все данные о счете-фактуре;
  • авансовый, обычный, корректировочный счет-фактуру.

Вычет должен приниматься точно в такой же сумме, которая прописана в бумагах, если таковой не имеется, то, соответственно, и вычета не будет.

Требования к счету-фактуре

Налоговые вычеты по НДС и порядок их примененияСчет-фактура – это важный документ со строго установленным образцом, он заполняется и выписывается поставщиком заказчику после реализации товара или услуги и служит законным основанием для принятия вычета НДС. Эта бумага должна быть представлена не позднее пяти дней после продажи продукта, что регулируется ст. 168 НК РФ.

Также в обязанность обеих сторон, как продавца, так и покупателя, входит ведение журнала, в котором записываются все выставленные и полученные счета-фактуры. Таким образом все индивидуальные предприниматели и организации применяют счета-фактуры при осуществлении операций, облагающихся налогом на добавленную стоимость.

Если же у определенного вида деятельности НДС не уплачивается, то на счете-фактуре ставится печать «Без налога (НДС)», что прописано в ст. 168 НК РФ.

Документ не составляется:

  • при продаже акций и других ценных бумаг;
  • банковскими и страховыми организациями, а также негосударственными пенсионными фондами, если они совершают операции, которые не облагаются налогом на добавочную стоимость;
  • индивидуальными предпринимателями и организациями, работающими по «упрощенке» и ЕНВД;
  • при продаже различных товаров без контрольно-кассового аппарата, в этом случае заполняются только первичные документы;
  • при продаже продуктов по ККА с обязательной выдачей кассового чека покупателю.

В счете-фактуре в обязательном порядке указываются:

  • номер и дата выписки документа;
  • ИНН, наименование, фактический адрес продавца и покупателя;
  • реквизиты бумаг для получения аванса или других платежей;
  • полное наименование и количество всех реализуемых товаров и услуг;
  • цена за один товар и стоимость всего количества реализуемого продукта без учета НДС;
  • ставка налога 0%, 10%, 18%;
  • полная сумма НДС;
  • стоимость всего количества реализуемого продукта с учетом НДС;
  • название государства, где товар произведен;
  • если происходит ввоз продукта, то указывается номер таможенной декларации.

Порядок применения

Для того чтобы НДС приняли к вычету вовсе необязательно, чтобы купленный товар был оплачен, заказчик имеет право принять вычет даже при непогашенном кредите.

Налогоплательщику достаточно предоставить в налоговую организацию счет-фактуру, выставленный поставщиком. Необходимо проверить правильное заполнение документа, иначе в вычете откажут. Есть еще несколько нюансов, при наличии которых налогоплательщику поступит отказ:

  • приобретенные товары и услуги оплачены за финансовый счет муниципального бюджета;
  • страховая компания возместила затраты на приобретение продукта;
  • по настоянию заказчика начисление средств произошло третьей стороне при условии, что такой пункт имелся в договоре на реализацию.
  • Если заказчик в счете-фактуре указал вычет налога на добавленную стоимость, но не внес оплату в бюджет, то налоговики не будут иметь права отказать в начислении налогового вычета, так как в НК РФ нет такого пункта, где прописаны правила о реализации товара.
  • Что касается дробления суммы вычета на несколько частей по первому счету-фактуре, то это допускается, вычет может осуществляться в течение трех лет с момента поставки продукта на учет.
  • В случае если счет-фактура поступил несвоевременно, по истечению периода, в котором товары или услуги были приняты на учет и до срока сдачи декларации, то налог на добавленную стоимость можно принять к вычету в этот период.

Возможные спорные ситуации

Нередко в налоговой сфере возникают спорные ситуации, решение которых происходит только с тщательным изучением проблемы.

Отсутствие продавца товаров и услуг на месте «прописки». Если в счете-фактуре неверно указан адрес поставщика либо он там отсутствует, то при выходе из такой ситуации спор выигрывает покупатель, так как местонахождение продавца в НК РФ не играет большой роли.

Отсутствие данных о поставщике. Если в предоставленном в налоговую организацию счете-фактуре нет никаких данных о продавце или контрагенте, то покупателю, скорее всего, вычеты не начислят.

Хотя в мировой судебной практике судьи разрешали такие конфликты в пользу заказчика, т.к. он не виноват в том, что поставщик не внес свои данные.

Продавец не является налогоплательщиком НДС. Если индивидуальный предприниматель или организация в своей деятельности НДС не уплачивают, а в налоговую инспекцию принесли счет-фактуру с налоговым вычетом, то заказчику откажут в налоговых вычетах.

Уменьшение вычета организацией. Согласно ст. 166 НК РФ, организация вправе уменьшить налоговый вычет с НДС, а по итогам каждого квартала необходимо подавать налоговую декларацию с общей суммой налога.

Базовый курс по НДС представлен на данном видео.



Налоговый вычет по НДС – условия применения

Оформить вычет НДС может налогоплательщик, который вносил добавленную стоимость, при выполнении некоторых условий. Вычетам подлежат товары при ввозе на территорию страны для внутреннего потребления или переработки. Согласно НК РФ, возвраты суммы могут производиться на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после приобретения продукции.

Налоговые вычеты по НДС: их виды

Предварительно следует выяснить, что такое вычет по НДС – это сумма, на которую можно снизить размер платежа, ранее начисленный при продаже товара, работ или услуг.

Читайте также:  Образец искового заявления об узаконивании перепланировки квартиры

Согласно существующим законам, налоговые вычеты по НДС можно разделить на два вида. Есть общие и специальные выплаты. Общие налоги значат, что их применение зависит от общих правил, подтверждающих возможность возвращения. Оставшиеся налоговые вычеты НДС являются специальными и применяются для особенных ситуаций.

К ним относят те случаи, когда средства были потрачены в процессе командировок, при оформлении возвращения продукции, при изменении стоимости продукции или услуг и т.д. При установлении суммы к возврату необходимо учитывать положения ст. 171 НК РФ. Окончательный размер налога может быть определен при сложении входящего и исходящего.

Каждый плательщик сборов обязан заполнять книгу покупок. Если лицо не является плательщиком и не принимает налог к возврату, у него нет необходимости в заполнении книги. Согласно информации, отображенной в книге покупок, заполняется декларация, которая подается в ФНС.

Отражение суммы к оплате в книге покупок производится на основе документации, подтверждающей право на возврат. Регистрации подлежат такие бумаги, как счета-фактуры от продавца, бланки отчетности, ТД и прочие сведения, доказывающие факт оплаты ввозного обязательства.

Условия применения вычета НДС

Есть некоторые условия для принятия НДС к вычету. Так, оформить возврат возможно только при соблюдении определенных условий. Вычет возможен, если товар применяется впоследствии в деятельности, которая облагается налогом. Это может быть использование для последующей переработки, а также обеспечение работы сотрудников.

Помимо этого, налоговый вычет по НДС можно оформить, если товары зафиксированы в бухучете согласно документации, есть счет-фактура от поставщика, где оплаченный сбор выделяется отдельно. Счет-фактура должна быть составлена правильно. Если продукты приобретались за счет субсидий, налог не подлежит возмещению.

Какие суммы подлежат возвращению:

  • Предъявленные поставщиками при покупке товаров или услуг в РФ;
  • Внесенные в бюджет плательщиком в качестве агента.

Воспользоваться правом на возврат можно только при одновременном соблюдении некоторых условий. Так, организация или ИП должны быть плательщиками. Товары должны быть приняты к учету, за исключением сумм налога, оплаченных в счет планируемой поставки. Все документы должны быть оформлены правильно. Одним из основных документов является счет-фактура.

Отражение в налоговом и бухучете

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Сумма сбора в бухучете отражается согласно плану счетов, а в налоговом – согласно положениям НК. Бухучет должен проводиться всеми лицами, которые платят взносы согласно НК. От ведения бухгалтерии имеют освобождение некоторые ИП.

Для бухучета налога используется счет 68/2. Все проводки составляются на основаниидокументов – счетов-фактур. Величина входящего налога имеет название – вычет по НДС. Налоговый вычет по НДС представляет собой сумму платежа, полученную от продавцов, на которую плательщик может снизить величину НДС.

Принять к вычету можно НДС, который был выставлен поставщиками продукции или работ, уплачен при перевозе товаров через таможню, внесен налоговыми агентами при приобретении товаров у иностранных контрагентов, которые не состоят на учете в российской налоговой службе и т.д. Могут быть приняты суммы налога к возврату при условии наличия у плательщика соответствующих документов – счета-фактуры, доказательства факта уплаты налога.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

НДС представляет собой косвенный налог, исчисление которого осуществляется продавцом при реализации товаров потребителю. Вычеты по НДС можно оформить при соблюдении некоторых условий и наличии требуемой документации.

Плательщиками налога могут быть организации, в том числе те, которые не занимаются коммерческой деятельностью, а также ИП.

Условно тех, кто вносит налог на добавленную стоимость, можно разделить на два вида. Есть так называемые плательщики внутреннего взноса, то есть, платеж вносится при реализации товаров на территории страны.

Есть плательщики ввозного налога – выплата производится при ввозе товаров в РФ.

Вычетам подлежат суммы налога:

  • Предъявляемые поставщиками при покупке товаров.
  • Уплаченные при импорте товаров в РФ при процедурах выпуска для внутреннего потребления, ввоза на определенный период времени или переработки вне таможенной территории.
  • Внесенные при ввозе товаров с территории стран ТС.

НДС принять к вычету можно, только если товары или работы приняты к учету, есть требуемая документация. Для применения возврата следует иметь счет-фактуру, а также первичную документацию, которая доказывает, что товары или работы были приняты к учету. В некоторых ситуациях допускается применять иные документы, подтверждающие внесение платежа.

Счета-фактуры, по которым вычеты на будущее не переносятся

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Налогоплательщики имеют право переносить вычеты НДС на другие отчетные периоды. Допустимый промежуток составляет три года. Суммы допускается переносить на любой квартал, необязательно принимать НДС к вычету на следующий налоговый период, который идет следом.

Компания может заявить к зачету в течение трех лет после того, как были приняты на учет товары или работы. Из этого следует, что счета-фактуры на купленную продукцию можно внести в книги покупок не только в квартале, когда предоставляется право на возврат суммы, но и несколько позже. Согласно НК, отсчитывать промежуток в три года нужно с той даты, когда были приняты товары на учет.

Компания, приобретающая ОС, имеет право отложить по ним возврат средств. В то же время является большим риском частичное заявление по счету-фактуре на ОС, оборудование и НМА. После принятия актива учет должен быть в полном объеме. Возвращение по представительским расходам допускается заявлять на дату установления отчета по авансам.

Поставщик может принять к возврату налог с цены товаров, которые были возвращены покупателям. На такой возврат заявление можно составить в течение года после возврата продукции. Если покупателем были приняты товары на учет, то при возвращении он должен выставить поставщику счет-фактуру. При наличии данного документа поставщик заявляет о возвращении суммы с цены возврата.

В некоторых случаях переносить возврат суммы нельзя. Например, если заявляется вычет по командировочным расходам, по СМР для собственного потребления, с товаров, реализованных на экспорт, перенос не допускается.

Ответственность за налоговые правонарушения

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Несвоевременное внесение платежа по налоговым сборам, неправильное указание налогового вычета НДС, уклонение от погашения налога может привести к негативным последствиям для плательщика.

Каждый плательщик – предприятие или ИП, должны своевременно вносить платежи, нельзя допускать задержек. При оформлении налогового вычета НДС требуется предварительно собрать всю документацию, вычет должен запрашиваться в соответствии с НК.

Если лицо не вносит средства в бюджет, допускает задолженности по выплатам платежа, может быть проведена проверка со стороны налоговых органов. В процессе экспертизы устанавливаются причины допущения налоговых правонарушений, и устанавливается факт противоправных действий.

Штрафы за уклонение от оплаты устанавливаются согласно Налоговому кодексу. Штраф составит 20% от невыплаченной суммы, если нет признаков преднамеренного нарушения, в другой ситуации размер санкции составит 40%.

За задержку платежа начисляются пени. Они переводятся за каждый день неуплаты долга. Их итоговый размер зависит от нескольких параметров – времени просрочки, суммы долга, принимаемой ставки рефинансирования.

Если налоговое правонарушение происходит впервые, чаще всего данное обстоятельство является смягчающим. При этом окончательное решение по делу остается за судом. Чтобы избежать штрафных взысканий и пени рекомендуется тщательно следить заведением отчетности, не допускать неточностей и ошибок. В случае выявления ошибки в отчете об этом следует сообщить в налоговый орган.

Вычет по НДС

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Автор
Гузалия Витвинова
Ведущий эксперт

Экономический смысл данного налога в том, что НДС с затрат прошлого труда присутствует как в объекте НДС, так и в вычетах.

Следовательно, НДС к уплате подлежит только с добавленной стоимости или вновь созданной.

Вновь созданная стоимость (или условно-чистая продукция) – это заработная плата работников, отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы, амортизация основных производственных фондов и прибыль.

Если бы законодатель установил объект для НДС — вновь созданную стоимость, то согласитесь, что НДС был бы тогда всегда к уплате.

Что такое вычеты по НДС

Разберемся на примере:
За отчетный период ООО приобрело товары и услуги на сумму 118000 руб. и в том числе уплатило НДС в размере 18000 руб. Именно этот НДС будет вычитаться из суммы налога, начисленного с реализованной продукции.
Реализованная продукция составила 300000 руб., начисленный НДС 54000 руб. НДС к уплате будет равен 36000 руб.(54000 – 18000)

В данном примере именно эту сумму НДС нужно заплатить в бюджет.

Условия для применения вычетов по НДС

Существует три обязательных условия для применения вычетов по НДС:

  1. Оприходование товара (работы, услуги) в учете в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ
  2. Наличие счет-фактуры на данный товар (работу, услугу), заполненного в соответствии со ст. 169 НК РФ;
  3. Использование товара (работы, услуги) в деятельности, облагаемой НДС в соответствии с п. 1 ст. 166, пп. 1, 2 ст. 171 НК РФ;

Вычет НДС с уплаченных авансов

В соответствии с п.8 ст. 171 НК РФ с перечисленного аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) покупатель выделяет НДС и ставит его на вычет на основании счета-фактуры, выписанного продавцом.
В момент отгрузки продавец второй раз выписывает счет-фактуру, а покупатель второй раз ставит себе на вычет НДС, а затем вычет с аванса восстановит.

Читайте также:  НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору

Применяемые счета:

  1. 60 «расчеты с поставщиками»
  2. 60.1 «расчеты по поставкам»
  3. 60.2 «расчеты по оплаченным авансам»
  4. 76 «расчеты с разными дебиторами, кредиторами» субсчет «аванс»

Бухгалтерские проводки по учету НДС по уплаченным авансам

Дебет Кредит Наименование операции
60.2 51 Перечислен аванс 118000 руб.( в т.ч. НДС 18000 р.) поставщику в счет будущих поставок
68.НДС 76.Аванс Принят к вычету НДС с уплаченного аванса 18000 р.
41 60.1 Оприходование товаров без НДС 100000 р.
19 60.1 Выделен НДС по полученным товарам 18000 р.
68.НДС 19 НДС по полученным товарам принят к вычету 18000 р.
60.1 60.2 Зачет перечисленного аванса в уплату за поставку 100000 р.
76.Аванс 68.НДС Восстановлен НДС, принятый к вычету с аванса 18000 р.

Безопасная доля вычетов по НДС

ФНС России установила предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога.
Доля вычета по НДС определяется за 4 последних налоговых периода (квартала), как процентное отношение налоговых вычетов по НДС к сумме начисленного НДС.

Пример

Сумма начисленного НДС за 2015 г. составила 2 000 т. руб.
Сумма налоговых вычетов 1780 т. руб.
Сумма налога к уплате 200 т. руб.
Определяем долю налогового вычета 89% (1780 т. руб. : 2000 т. руб.)

Если безопасная доля вычета по НДС составляет 89%, то налоговый орган обратит внимание не на данного налогоплательщика, а на тех, у кого данная доля вычетов превышает 89 %.

Где узнать безопасный вычет по региону

Налоговые органы по всей России рассчитывают форму №1-НДС, на основании которой и определяются безопасные доли вычетов по каждому региону и по России в целом. Форма 1-НДС можно найти на сайте ФНС по каждому региону.

Безопасная доля вычетов по НДС в отдельных регионах на начало 2016 года:

  1. Санкт-Петербург – 91,40%
  2. Москва — 90,40%
  3. Московская область – 90,40%
  4. Иркутская область – 87,70%
  5. Ленинградская область – 80,10
  6. Красноярский край – 80,90%
  7. Ярославская область – 87,20%
  8. Владимирская область – 86,10%

Необходимо не превышать среднее значение доли вычетов в начисленном налоге по вашему региону, чтобы не попасть под пристальное внимание налогового органа.

Высокая доля вычетов — повод рассмотрения деятельности организации комиссией и основание для назначения проверки.
Именно по этому вопросу можно познакомиться в Письме ФНС России от 17.07.

2013 № АС-4-2/12722 « О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы»

Как можно формировать размер вычета

Высокая доля вычетов по ндс пояснения как написать

Начисленную сумму налога предприниматель способен существенно уменьшить, проведя вычет НДС. Для этого могут быть использованы суммы налога, которые ранее были предъявлены за покупку товара или услуг, используемых в операциях, подлежащих обложению налога.

Налоговые вычеты по НДС происходят после покупки товаров и услуг от поставщика-плательщика НДС при наличии необходимой первичной документации (актов, накладных, счетов-фактур). Информация об этом есть в параграфе 1 ст. 172 Кодекса.

Для вычета налога необходимо выполнить ряд условий:

  • Поставщик должен предоставить счет-фактуру на товар или услугу.
  • ТМЦ должны быть оприходованы документально — необходимо иметь акт на услугу или накладную на товар.
  • Товар или работы должны быть приобретены для осуществления хозяйственной деятельности, облагаемой налогом (сумму НДС на покупку аквариума в кабинет генерального директора нельзя ).

Не всегда нужно много счетов-фактур

Заявить о налоговых вычетах предприниматель может на протяжении всего налогового периода (три года). Этот период начинается сразу же после того, как была произведена операция по приобретению услуги или товара, или продукции, ранее ввезенной им в Россию.

Все проводимые налоговые вычеты по НДС с использованием единственного счета-фактуры, который ранее уже использовался в частичном варианте вычета на протяжении трех лет с тех пор, как произошла постановка товара на учет, соответствуют имеющимся в Кодексе нормам.

Но следует учесть один нюанс: не каждый налоговый вычет подходит для предъявления его в течение указанного срока:

  • Полученный вследствие проведенных продавцом исчислений с аванса, входящего в счет проведения в будущем поставок заказанного товара в виде проведения определенных работ, услуг либо передачи другим лицам прав на имущество.
  • Предъявленный покупателю в момент осуществления им передачи аванса, входящего в общую стоимость будущих поставок заказанного товара, в виде проведения определенных работ, услуг, передачи прав на имущество.
  • Начисление, произведенное для личного использования с помощью СМР.

Подобные вычеты желательно проводить после выполнения налогоплательщиком всех условий, указанных в статьях 171 и 172 Кодекса. Во время подачи заявления, разделенного по частям вычета, где применяется единственный счет-фактура, часто появляются проблемы, относящиеся к отражению НДС к вычету в книге покупок. Подобные вопросы касаются графы 15 и 16.

Тут надо заметить, что используемый счет-фактуру необходимо подвергать регистрации несколько раз. При этом каждый раз в 16 графе необходимо заносить сумму «входного» НДС, которая была представлена к вычету в проходящем месяце. В графе 15 необходимо будет отразить цену, занесенную в 9 графу, которая ранее была выписана из счета-фактуры.

Интересное видео, где вычеты по НДС очень подробно и хорошо описаны:

Как избежать хлопот с налоговиками

Налоговая служба рьяно следит за работой компаний и начинает проявлять к ним интерес, если обнаруживает высокий процент удельного веса по налоговым вычетам. Если он составил 89% и выше, то в скором времени можно ожидать от налоговой службы запрос с пояснением, игнорировать который крайне нежелательно.

Выявленный высокий удельный вес вычета считается серьезным доказательством того, что в компании . Подобная проблема часто становится поводом для проверки со стороны налоговой. Чтобы снять подозрения, следует как можно раньше предоставить органам документ-пояснение. Его необходимо будет приложить к .

Чтобы объяснить причину высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС, необходимо подать пояснение в ФНС в произвольной форме с указанием всех факторов, влияющих на повышение.

Образец пояснения по высокому удельному весе налоговых вычетов по НДС:

К примеру, если компания занимается изготовлением мебели, то в объяснительном документе может в качестве аргумента предоставляется информация о том, что приобретаемые для обивки мебели материалы доставляются из другой страны. Из-за девальвации рубля произошло существенное увеличение расходов. Также причиной может выступать и повышение арендной платы.

В пояснительном документе следует обязательно предоставлять сравнения по затратам. К примеру, в сравнении с 2020 годом сокращение выручки произошло на 12%.

К пояснительному документу обязательно должны быть приложены копии договоров, подтверждающих, что представляемая информация о повышении оплаты за продукцию либо аренду помещения, действительно имеет место.

Документ подтверждается печатью директора.

Пояснения налоговому органу по факту

высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС

Руководителю ИФНС России N 55 по г. Москве Строгову Я.Х.

от Общества с ограниченной ответственностью «Альфа» ОГРН 1047712345678, ИНН 7755134420, КПП 775501001 Адрес: 173000, г. Москва, ул. Малахова, д. 30

Налоговые вычеты по НДС. Понятие, основания, условия и порядок применения (15 баллов)

Налоговые вычеты по НДС согласно ст. ст. 171-172 НК РФ позволяют уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и подлежащую уплате в бюджет.

Входящий НДС образуется при приобретении организацией товаров (работ, услуг), стоимость которых исчислена с НДС. Следовательно, НДС с первоначальной стоимости организацией уплачен.

Исходящий НДС суммируется по всем выставленным организацией счетам своим покупателям.

При суммировании входящего и исходящего НДС образуется итоговая сумма НДС к уплате за налоговый период. Налоговые вычеты по НДС реализуют механизм зачета уже уплаченного организацией налога в составе платежей поставщикам.

п. 2 ст. 171 НК РФ Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию РФ, в таможенных процедурах «выпуска для внутреннего потребления», «временного ввоза» и «переработки вне таможенной территории» либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
п. 3 ст. 171 НК РФ Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные в соответствии со ст. 173 НК РФ покупателями — налоговыми агентами (за исключением операции, указанных в п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ) .
п. 4 ст. 171 НК РФ Вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцами налогоплательщику — иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах РФ, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности. Указанные суммы НДС подлежат вычету или возврату налогоплательщику — иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика — иностранного лица на учет в налоговых органах РФ.
п. 5 ст. 171 НК РФ Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг). Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
п. 6 ст. 171 НК РФ Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства. В случае реорганизации вычетам у «правопреемника» (правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам (работам, услугам), приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации.
п. 7 ст. 171 НК РФ Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по «расходам на командировки» (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и «представительским расходам», принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. В случае, если в соответствии с главой 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.
п. 8 ст. 171 НК РФ Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
п. 10 ст. 171 НК РФ Вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ.
п. 11 ст. 171 НК РФ Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой.
п. 12 ст. 171 НК РФ Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
п. 13 ст. 171 НК РФ При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, вычетам у продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения. При изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Читайте также:  Переоформление квартиры на другого собственника: как переписать имущество или его долю на другого человека по дарственной

49. Налог на добавленную стоимость (НДС): особенности определения налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг (15 баллов).

. 1 ст. 153 НК РФ Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения НДС согласно ст. 146 НК РФ, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с гл. 21 НК РФ. При ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база НДС определяется в соответствии с гл. 21 НК и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле. При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база НДС определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. При передаче имущественных прав налоговая база НДС определяется с учетом особенностей, установленных гл. 21 НК РФ.
п. 2 ст. 153 НК РФ При определении налоговой базы НДС выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
п. 3 ст. 153 НК РФ При определении налоговой базы НДС выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по «курсу» Центрального банка РФ соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы НДС при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному ст. 167 НК РФ, или на дату фактического осуществления расходов.
ст. 154 НК РФ Налоговая база НДС при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен согласно ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога, передаче при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется в аналогичном порядке. При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. При реализации имущества налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). При реализации сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции. При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья налоговая база определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога. При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи, налоговая база определяется как разница между ценой с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей. При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из рыночных цен, действующих на дату определения налоговой базы, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу, если указанная тара подлежит возврату продавцу.
ст. 167 НК РФ Моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пп. 3, 7-11, 13 -15 ст. 167 НК РФ, является наиболее ранняя из следующих дат: · день отгрузки товаров (работ, услуг), · день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Дата добавления: 2016-07-18; просмотров: 1472; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Узнать еще:

Поиск по сайту:

Воспользовавшись поиском можно найти нужную информацию на сайте.

Поделитесь с друзьями:

Считаете данную информацию полезной, тогда расскажите друзьям в соц. сетях.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *