Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)простая бухгалтерия

Опубликовано 18.03.2021 06:46 Administrator Просмотров: 4797

Перед сдачей годовой отчетности совсем не лишним будет провести инвентаризацию просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей.

В этом году ее можно осуществить гораздо быстрее, ведь разработчики 1С порадовали нас новым отчетом «Расшифровка задолженности».

В этом материале расскажем какие долги признаются безнадежными и как их корректно списать в программе 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 

  • Напомним, что задолженность бывает двух видов:
  • — кредиторская задолженность (долги вашей организации перед контрагентами)
  • — дебиторская задолженность (долги контрагентов перед вашей организацией).
  • Для определения задолженностей ежегодно организации проводят инвентаризацию расчетов.
  • Какие же долги можно списать?

Чтобы ответить на этот вопрос обратимся к п. 2 ст. 266 НК РФ.

Безнадежными будут признаваться:

• долги с истекшим сроком исковой давности (общий срок исковой давности составляет три года, со дня образования долга, согласно п.1 ст.196 ГК РФ. Однако он может приостанавливаться или прерываться, в таком случае срок исковой давности необходимо начать считать заново и он не может превышать 10 лет со дня образования долга, согласно п. 1 ст. 181 ГК РФ);

  1. • долги ликвидированных организаций, которые исключены из ЕГРЮЛ как недействующие;
  2. • долги, невозможность взыскания которых может установить судебный пристав-исполнитель и вынести решение об окончании исполнительного производства.
  3. Списание просроченной дебиторской задолженности

Списать такую сумму задолженности можно за счет резерва по сомнительным долгам, однако использовать данный резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если сумма задолженности в течении года превысит резерв, то разницу необходимо отразить в составе внереализационных расходов.

Однако списание долга по истечению срока исковой давности не является аннулированием задолженности. Данная задолженность будет отражаться на забалансовом счете в течение пяти лет с момента списания. Это необходимо для возможности взыскания долга в случае изменения финансового положения должника.

Дебиторская задолженность, признанная безнадежной, списывается на основании инвентаризации расчетов по каждому обязательству, которая производится на основании приказа (распоряжения) руководителя организации.

Перейдем от теории к практике.

Организация ООО «Конфетпром» оказала консультационные услуги в пользу ООО «Вега-транс», которая, в свою очередь, не выполнила своих обязательств по оплате услуг.

В бухгалтерском и налоговом учете ООО «Конфетпром» создало резерв по сомнительным долгам на сумму задолженности.

Через три года (по истечении срока исковой давности) задолженность была признана безнадежной (нереальной к взысканию) и списана.

Для начала в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред.3.0 можно провести анализ дебиторской задолженности.

Для этого воспользуемся отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.01», находящимся в разделе «Отчеты».

  • Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)Простая бухгалтерия
  • Для наглядности установим настройки отчета по кнопке «Показать настройки».

Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)Простая бухгалтерия

Проанализировав оборотно-сальдовую ведомость, можно составить документ «Акт инвентаризации расчетов» в разделе «Продажи».

Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)Простая бухгалтерия

В созданном документе укажите дату акта и организацию, по которой производится инвентаризация расчетов. На вкладке «Счета расчетов» проверьте счета учета. По умолчанию в список включены все счета расчетов с контрагентами.

Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)Простая бухгалтерия

  1. Далее перейдите на вкладку «Дебиторская задолженность».
  2. По кнопке «Заполнить» автоматически заполнится табличная часть документа дебиторской задолженностью на дату проведения инвентаризации по данным учета.
  3. Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)Простая бухгалтерия

В колонке «Подтверждено» указывается сумма, на которую есть документальное подтверждение. Если же документальное подтверждение отсутствует заполните колонку «Не подтверждено». В столбце «В т.ч. истек срок давности» отражается сумма просроченной дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

  • На вкладке «Проведение инвентаризации» установите сроки проведения инвентаризации, согласно документу-основанию («Приказ», «Постановление» или «Распоряжение»), его номер и дату, укажите причину проведения инвентаризации расчетов.
  • Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)Простая бухгалтерия
  • На вкладке «Инвентаризационная комиссия» по кнопке «Добавить» выберите членов комиссии, а также в колонке «Председатель» отметьте флажком председателя комиссии.
  • Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)Простая бухгалтерия
  • Проведите документ.

На основании проведенного документа можно распечатать: приказ о проведении инвентаризации (ИНВ-22), акт инвентаризации расчетов (ИНВ-17), справку к акту ИНВ-17.

Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)Простая бухгалтерия

Выведем «Акт инвентаризации расчетов» на печать.

Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)Простая бухгалтерия

Так как в организации был определен резерв по сомнительным долгам, спишем дебиторскую задолженность за счет него.

Для этого необходимо составить документ «Корректировка долга» в разделе «Продажи». Обратите внимание, что этот документ доступен, только если в программе установлена полная функциональность в разделе «Главное».

На вкладке «Задолженность покупателя (дебиторская задолженность)» заполним табличную часть документа по кнопке «Заполнить» – «Заполнить остатками по взаиморасчетам». Автоматически отразятся остатки взаиморасчетов на дату корректировки по данным учета.

Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)Простая бухгалтерия

На вкладке «Счет списания» в поле «Счет» указываем счет, на который будет отнесена безнадежная дебиторская задолженность. В нашем случае долг списывается на счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Заполните аналитическую информацию по документу.

Обратите внимание, если у вас отсутствуют резервы по сомнительным долгам, то сумму задолженности необходимо отразить во внереализационных расходах на счете 91.02 «Прочие расходы».

  1. Проведите документ.
  2. По кнопке можно посмотреть проводки при проведении документа.
  3. Так как списание долга по истечению срока исковой давности не является аннулированием задолженности, и сумма задолженности будет храниться в учете на протяжении пяти лет с момента списания, отразим её на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
  4. Для этого создадим бухгалтерскую операцию в разделе «Операции» – «Операции, введенные вручную».
  5. Для проверки и анализа списания безнадежной дебиторской задолженности можно сформировать отчет «Анализ субконто» в разделе «Отчеты» по контрагенту ООО «Вега-транс».
  6. При истечении пяти лет задолженность списывается с забалансового счета с помощью документа «Операции, введенные вручную».
  • Так же хотим обратить внимание, что перед списанием задолженности по контрагенту в целях избегания налоговых рисков необходимо провести односторонний взаимозачет задолженности, и только после этого списывать в расходы дебиторскую задолженность (в случае, если она не перекрылась кредиторской).
  • Списание просроченной кредиторской задолженности

Бывают и обратные ситуации, когда при определенных условиях непогашения задолженность предприятия своим кредиторам переходит в разряд просроченной. И если кредитор не потребовал такой долг в установленный срок в судебном порядке, то происходит списание кредиторской задолженности.

  1. Списание может производиться на основании:
  2. • окончания определенного срока исковой давности, ст. 196 ГК РФ;
  3. • решения кредитора о прощении долга, ст. 415 ГК РФ
  4. • прекращения деятельности кредитора, ст. 419 ГК РФ;
  5. • акта исполнительной власти, когда организации-задолжнику невозможно выполнить свои обязательства, ст. 417 ГК РФ;

• смерти кредитора, если таковым является физическое лицо, ст. 418 ГК РФ.

Рассмотрим пример списания кредиторской задолженности.

Организация ООО «Конфетпром» в 2017 г. заключила договор поставки с ООО «Антикафе Земляника» на общую сумму 10400,00 руб. (в т.ч. НДС 1 586,44 руб.). Договором предусмотрена предварительная оплата товара. Организация ООО «Конфетпром» получила аванс 29.12.2017, однако свои обязательства по передаче товара ООО «Антикафе Земляника» не выполнила.

В течение срока исковой давности кредиторская задолженность учитывалась на балансе, письма от покупателя о возврате аванса не поступали, акты сверки расчетов не подписаны.

После истечения срока исковой давности, равного трем годам, по результатам проведенной инвентаризации по итогам 2020 года кредиторская задолженность включена в прочие доходы в бухгалтерском учете и во внереализационные доходы в налоговом учете.

Как и в примере списания дебиторской задолженности можно проверить сумму долга в «Оборотно-сальдовой ведомости по счету 62.02».

Затем так же необходимо провести инвентаризацию расчетов в Разделе «Продажи» — «Акты инвентаризации расчетов» по кнопке «Создать».

Заполняем документ как и в случае со списанием дебиторской задолженности, но в этот раз заполняем вкладку «Кредиторская задолженность».

Так как отсутствует документальное подтверждение необходимо заполнить колонку «Не подтверждено». Остальные поля заполняем как в первом примере. Проводим документ.

Затем создаем документ «Корректировка долга», заполняем его аналогично примеру заполнения дебиторской задолженности, кроме некоторых различий. Так выбираем списать «Авансы покупателя», выбираем покупателя из списка контрагентов. В табличной части по кнопке «Заполнить» отразим информацию по долгам. В колонке «Сумма НУ» отразим сумму без учета НДС.

На вкладке «Счет списания» необходимо указать счет, на который будет списана кредиторская задолженность — 91.01 «Прочие доходы».

  • Так же необходимо заполнить аналитику: в поле «Прочие доходы и расходы» необходимо выбрать (если нет, то создать) статью с видом «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности» с установленным флажком «Принимается к налоговому учету».
Читайте также:  В Росреестре Отсутствуют Сведения О Собственнике Недвижимости

В НУ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю, абз.5 п. 1 ст. 248 НК РФ, таким образом НДС, исчисленный и предъявленный покупателю при получении аванса, не включается в доходы при списании кредиторской задолженности по полученным авансам.

Далее спишем сумму НДС, предъявленного покупателю при получении аванса.

  1. Для это воспользуемся документом «Списание НДС» в разделе «Операции» – «Регламентные операции НДС».

В созданном документе указываем дату, организацию. На вкладке «Авансы полученные» заполняем табличную часть документа по кнопке «Заполнить».

На вкладке «Счет списания» необходимо указать счет, на который будет списана кредиторская задолженность — 91.02 «Прочие расходы».

  • Заполняем аналитику в поле «Прочие доходы и расходы», выбираем (если нет, то создаем) статью с видом «НДС по списанной кредиторской задолженности», не ставим галочку на поле «Принимается к НУ».
  • Проверяем проводки по созданному документу.

Проводка по дебету счета НЕ.01.9 носит информативный характер.

  1. На субсчетах счета НЕ «Доходы и расходы», не учитываемые в целях налогообложения», отражаются суммы расходов, не принимаемые к НУ.
  2. При выполнении регламентной операции «Расчет налога на прибыль» на суммы постоянных разниц по НДС с суммы аванса, отраженного в доходах и расходах в БУ при списании кредиторской задолженности будут признаны ПНА и ПНО.
  3. Автор статьи: Ирина Максимова

Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев) в 2021 году — Закон и право

Просроченная кредиторская задолженность представляет собой долги, не погашенные компанией в установленные условиями договора сроки.

При подписании договора, покупатель соглашается с его условиями, в том числе он берет на себя обязательство по своевременной оплате задолженности в положенный срок. Если это не происходит, то формируется просроченная кредиторская задолженность.

В статье рассмотрим, что понимают под просроченной кредиторской задолженностью, каковы ее виды и как определяется ее срок.

Что такое кредиторская задолженность

Все товарно-финансовые отношения между юрицами, организацией и юрлицом или между физлицами регулируются договором. Данный документ содержит условия оказания услуг (выполнения работ, предоставления товаров), а также сроки оплаты денежных средств за это.

Когда в установленный срок оплата не поступает, наступает кредиторская задолженность. Если по истечении определенного срока денежные средства от контрагента так и не поступят, на них будут начислены пени, проценты, штрафы и т.д.

Для всех компаний требуется отражение кредиторской задолженности в бухгалтерских документах.

Важно! Под кредиторской задолженностью понимают финансовые обязательства организации перед юридическим и физическим лицом. Причем подразумевают производственные долги компании, а также счета, предусматривающие оплату в рассрочку.

Виды кредиторской задолженности

Существует несколько видов кредиторской задолженности:

  1. Неисполненные обязательства. Представляют собой задолженность компании перед поставщиками/подрядчиками, при которой услуги оказаны (товары получены, работы выполнены), а деньги не поступили своевременно из-за неподготовленных своевременно документов или задержки перечисления банком.
  2. Иная задолженность. Претензии, невостребованные денежные суммы, задолженности.

В конкретной организации кредиторская задолженность может распространяться на:

  • авансы;
  • зарплату;
  • неоплаченные в положенный срок товары (услуги);
  • выполненные услуги (поставленные товары), оплаты по которым еще не было;
  • страховые выплаты;
  • расчеты по платежам с бюджетом.

Относительно бухгалтерского учета кредиторскую задолженность можно разделить на следующие виды:

  • по оплате перед работниками компании.
  • по налогам, иным выплатам в бюджет.
  • перед подрядчиками.
  • перед фондами и страховыми компаниями.
  • перед поставщиками товаров;
  • перед арендодателями.

Помимо указанной классификации, используется также классификация задолженности по срокам и возможности погашения задолженности. Что касается сроков, то кредиторскую задолженность подразделяют на:

  • краткосрочную, срок которой составляет до 1 года;
  • долгосрочную, срок которой составляет более 1 года.

По исполнению задолженности выделяют следующие виды задолженности:

  • текущая – задолженность, по которой платежи запланированы и своевременно согласно договора выполняются;
  • просроченная, при которой задолженность не уплачивается в срок, установленный договором.

Важно! Задолженность считается просроченной уже на следующий день с даты, указанной в договоре в качестве крайнего срока оплаты. После этой даты кредитор может взыскать с компании штраф, начислить пени, увеличить проценты и т.д. Помимо этого он также может подать в суд с целью взыскания задолженности.

Какие могут быть последствия при образовании кредиторской задолженности

Практически нет ни одной компании, которая в своей хозяйственной деятельности не столкнулась с кредиторской задолженности. Причины для этого могут быть разные. Но каждый руководитель компании должен учитывать возможные последствия образования кредиторской задолженности:

  1. За компанией, которая постоянно сталкивается с такими ситуациями, закрепляется репутация должника. Она довольно плохо сказывается на финансовой стабильности компании и ее платежеспособности. Поэтому данной компании в будущем будет все сложнее заключать договоры на поставку товаров, оформлять кредиты или займы. Кроме всего прочего, частые уклонения от уплаты задолженности может привести к уголовной ответственности.
  2. Обычно крупные предприятия довольно щепетильно относятся к выполнению условий договора.
  3. Как сам руководитель, так и бухгалтерия компании должны помнить о том, что от сумм просроченной задолженности также можно извлекать выгоду. Поэтому следить следует как за дебиторской задолженностью, так и своевременно осуществлять инвентаризацию своих счетов.

Каким образом выявляется кредиторская задолженность

Обнаружить задолженность можно когда в организации проводится инвентаризация всех счетов. Проводить ее следует каждый квартал, но довольно часто это не соблюдается и инвентаризация проводится только раз в год.

Все данные, полученные при ежегодной проверке, вносятся в специальный акт, но в этом случае существует вероятность того, что будут пропущены даты по оплате долгов. Поэтому следует не только вовремя выявлять, но и соблюдать сроки оплаты задолженности.

Этого можно достичь, проводя инвентаризацию как можно чаще. Для того, чтобы определить задолженность, проводятся специальные расчеты.

При этом за основу берут формулу, в основе которой лежат следующие вычисления: сумма задолженности умножают на ее период, а полученное значение делят на себестоимость прибыли, полученной от реализации товаров (оказанной услуги).

Предельные значения сроков просроченной задолженности

По всем видам задолженности законодательство определяет предельно допустимые значения сроков:

  • по задолженности по оплате труда установлен срок не более 2 месяцев;
  • для налогов, уплачиваемых в бюджет и фонды срок не должен превышать 3 месяца;
  • по долгам подрядчика и поставщика срок должен составлять не более 3 месяцев с даты крайнего платежа.

Порядок определения предельно допустимого срока

Порядок, по которому происходит определение предельно допустимого срока по задолженности, подразумевает несколько этапов:

Этапы определения предельно допустимых сроков по задолженности Что в себя включает этап
1 этап Формирование кредиторской задолженности происходит после наступления крайней даты для ее уплаты. Такой срок указывается в трудовом договоре, а также иных внутренних документах компании, которыми регулируются трудовые отношения и обязательства сторон.
2 этап на данном этапе происходит расчет срока задолженности и сумма долга. Законодательство устанавливает сроки от 1 до 3 месяцев.
3 этап Проводят расчет по отношению к активам организации (ко всем денежным средствам).

Срок для списания кредиторской задолженности

Существует определенный срок давности для списания кредиторской задолженности, который составляет 3 года.Отсчет данного срока начинают с того момента, когда кредиторская задолженность была признана просроченной. Данный срок может прерываться, если задолжавшая организация предпринимает какие-либо действия по признанию долга, например:

  1. Признала претензию со стороны кредитора и подписала акт-сверки.
  2. Заключила договор о реструктуризации задолженности.
  3. Оплатила часть долга.
  4. Признала претензию частично.

Если имеет хотя бы одно из перечисленных действий со стороны компании, отчет срока начинают заново.

Списание просроченной кредиторской задолженности

По окончании 3-летнего срока с даты возникновения задолженности, кредитором производится ее списание. Для законного списания задолженности, кредитором оформляются следующие документы:

  1. Приказ директора о списании кредиторской задолженности.
  2. Акт инвентаризации (требуется для того, чтобы иметь четкое представление о состоянии активов организации на дату списания задолженности).

Списание задолженности возможно только по истечению срока давности, а также в том случае если исполнение обязательства является невозможным по объективным причинам. Законом предусматриваются следующие объективные причины:

  • наличие акта от органов государственной власти об прекращении исполнительного производства (в акте содержатся основания, по которым взыскание задолженности является невозможным);
  • наличие оценки кредитором задолженности в качестве нереальной для возмещения (документ оформляется в письменном виде, он должен содержать объяснение причин невозможности взыскания задолженности), подписанный руководителем и скрепленный печатью организации.
Читайте также:  Процедура банкротства физического лица - все этапы и последствия

При этом следует помнить, что одной оценки кредитора недостаточно для того, чтобы провести процедуру списания задолженности. Необходимо официальное подтверждение от органов власти. статью ⇒ РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

Заключение

Таким образом, для каждой организации важным моментом является снижение показателя кредиторской задолженности. Это позволит иметь определенное количество долгов, которые можно контролировать и учитывать.

Если погасить задолженность не представляется возможным, то компания должна организовать процесс ее списания. Для этого необходимо подготовить документы, которые будут подтверждать безнадежность взыскания задолженности.

Подобная задолженность всегда рассматривается и списывается в индивидуальном порядке.

Вам также может понравиться

Срок исковой давности по кредиторской задолженности

В жизнедеятельности любой компании обязательно присутствуют расчеты с партнерами, персоналом, кредитными учреждениями и ИФНС. Нередко сроки погашения обязательств по заключенным соглашениям нарушаются.

Просроченная задолженность может взыскиваться с должника в порядке судебного разбирательства, когда фирма – кредитор обращается в суд с требованием о защите своих прав. Возможность взыскания ограничивается: на основе ст.

196 ГК РФ установлен срок исковой давности по задолженности – 3 года, а начинается его отсчет с начала просрочки погашения принятых по условиям договора обязательств. Существуют различные нюансы, возникающие в зависимости от условий возникновения долга и его особенностей.

Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Кредиторская задолженность (КЗ) предприятия – это долг, возникающий у него перед контрагентом, будь это фирма-партнер, банк, налоговый орган или собственный персонал. В бухучете она фиксируется на счетах 60, 62, 76 (по полученной предварительной оплате), 66,67 (по займам), 68, 69 (по бюджету и фондам), 70, 71, 73, 75 (по расчетам с персоналом и учредителями).

За создавшейся КЗ компания обязана установить жесткий контроль, необходимо отслеживать сроки ее уплаты, а по окончании финансового года законодателями предписывается обязательное проведение инвентаризации обязательств. Лишь по итогам проведенной инвентаризации фиксируется просроченная КЗ, т.е. не погашенная в сроки, предусмотренные соглашением или законом.

Какой срок исковой давности по кредиторской задолженности

Трехлетний срок исковой давности по кредиторской задолженности согласно ст.196 ГК РФ начинает истекать с даты наступления просрочки. Пункт 1 ст. 200 ГК РФ допускает его установление с момента, когда кредитор узнал о неисполнения обязательства.

В реальности эти сроки обычно совпадают, поскольку партнер компании-неплательщика знает о сроках платежей из условий заключенного соглашения.

Если кредитор в силу обстоятельств не заявил о нарушении собственных прав в суде в отведенный законом отрезок времени, то восстановить исковую давность можно лишь в некоторых случаях, отмеченных в ст. 205 ГК РФ, например, из-за тяжелого заболевания, состояния беспомощности и др.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности рассчитывается отдельно по одному обязательству – договору/соглашению, т. е. при наличии у компании задолженности перед одним партнером по нескольким договорам, срок исковой давности по взысканию задолженности исчисляется по каждому соглашению.

Условия, необходимые для прерывания и пересчета срока исковой давности

Итак, для взыскания КЗ кредитору дается 3 года с даты признания долга просроченным. Однако истечение срока исковой давности по кредиторской задолженности может прерываться (причем многократно), а сроки рассчитываться снова. Обстоятельства, когда возможен подобный вариант, таковы:

  • должник произвел долевую оплату, если договором не предусмотрена частичная оплата. В этом случае погашение одной части не предусматривает прерывания срока давности по оставшимся платежам;
  • письменно гарантировал оплату при условии удовлетворения просьбы об отсрочке платежа или признал претензию;
  • участниками договора утвержден акт сверки расчетов и зачтены взаимные требования;
  • стороны составили и подписали допсоглашение к договору по признанию долга.

Осуществление всех перечисленных возможностей может проходить в период действия исковой давности, а длительность этого срока не должна превышать 10 лет. После перерыва при возобновлении срока исковой давности, исчисление его начинается заново, а временной отрезок, длившийся до прерывания в новый период не засчитывается.

Что делать, когда истекает срок исковой давности по задолженности

При окончании срока взыскания невостребованной задолженности компании необходимо ее списать. Для списания КЗ следует подготовить пакет документов, подтверждающих наличие долга, сроки взыскания и факт их истечения. К ним относятся:

  • соглашения, счета, банковские документы;
  • переписка предприятий – требования о погашении;
  • инвентаризационная опись, акты сверок с выведенной суммой долга и др.;
  • приказ руководства о списании КЗ.

Суть списания невостребованной КЗ в увеличении дохода предприятия. Отметим, что отсутствие инвентаризационной описи или распоряжения о списании не становятся основанием для фирмы не увеличивать доходы за счет КЗ по прошествии срока давности, и если фирма не примет к учету доход, то это обстоятельство приведет к налоговым санкциям. 

Задолженность по зарплате: срок исковой давности

Одной из разновидностей КЗ компании является долг по заработной плате, невыплата которой в установленные учетной политикой и трудовым законодательством сроки дает возможность говорить о просроченной задолженности по трудовым спорам. В ст. 392 ТК РФ определен срок исковой давности – 3 месяца с момента, как сотрудник узнал о факте невыплаты.

Срок исковой давности по налоговой задолженности

Долги по налогам у предприятий образуются обычно по причине неуплаты, ошибочного применения ставок, понижающих коэффициентов и вычетов либо из-за искусственного увеличения затрат или некачественного ведения учета. Срок давности в 3 года распространяется и для налоговой задолженности, но согласно ст.199 НК РФ налоговый орган вправе применять к должникам весьма жесткие меры взыскания, не прибегая к судебным спорам.

Срок исковой давности по задолженности по кредиту

Он также равняется 3-м годам и начинает исчисляться с момента нарушения прав кредитора. Для установления начала срока необходимо внимательно изучить условия кредитного договора. Особенностью этой разновидности долгов является то обстоятельство, что срок давности по процентам, пеням, штрафам и т. п.

оканчивается вместе со сроками по основной сумме задолженности. Если срок исковой давности по кредитной задолженности не определен, то исчисляют его с момента просрочки погашения очередного платежа. При непоступлении платежей в банк на протяжении 90 дней, кредитное учреждение вправе потребовать погашение полной суммы по кредитному договору.

Этот момент будет считаться началом срока исковой давности.

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Нередко в судебные инстанции обращаются компании для взыскания дебиторской задолженности.

Механизм ее образования прост: в погоне за завоеванием рынков сбыта фирмы заключают договоры поставки с предприятиями, имеющими сомнительную репутацию либо нетвердо стоящими на ногах, на условиях отсроченных платежей.

Это – определенный риск, и зачастую при наступлении времени оплаты компания – поставщик не получает обещанных платежей, теряя часть имущества в виде поставленных товаров.

Какой срок исковой давности по дебиторской задолженности 

Для взыскания долгов с дебиторов действуют те же законодательно установленные сроки, перечисленные выше, т. е. срок исковой давности по дебиторской задолженности по срочным обязательствам составляет 3 года. На взыскание дебиторской задолженности распространяются и условия прерывания срока давности при частичных выплатах долга или заключений допсоглашений.

Таким образом, срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2017 году, как и срок исковой давности по кредиторской задолженности (2017) составляют по общим основаниям 3 года, а с применением различных хозяйственных инструментов может прерываться и восстанавливаться на протяжении до 10 лет.

Срок давности искового заявления о взыскании задолженности

Бывает и так, что при обращении в суд заявитель получает отказ, начинает вновь собирать доказательную базу, а срок исковой давности дебиторской и кредиторской задолженности истек.

В этом случае повторное обращение в суд будет продуктивным, если не пропущены сроки обжалования судебного решения.

В течение 1-го месяца с даты принятия решения можно обжаловать решение в суде апелляционной инстанции, либо 2-х месяцев со времени принятия постановления судом апелляционной инстанции – кассационной. 

Читайте также:  Заведомо ложный донос о совершении преступления - статьи 159 и 306 ук рф - образец заявления о заведомо ложном доносе в полицию

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

Искусственное наращивание кредиторской задолженности покупателями – известная практика различных налоговых оптимизаторов. При этом рано или поздно встает вопрос о списании, которое при формальном подходе приводит фактически к восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки.

Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность

В подавляющем большинстве случаев компании не спешат списывать свои долги и продляют срок исковой давности всеми возможными способами, так как списанная «кредиторка»:

  • должна быть включена во внереализационные доходы (пп. 18 ст. 250 НК РФ);
  • увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Инспекторы прекрасно знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности у компаний – искусственная. Расчеты по такой задолженности с поставщиками и подрядчиками основаны на по подложных документах, оформленных на якобы:

  • приобретенные материальные ценности;
  • выполненные работы (оказанные услуги).

Причем такие факты хозяйственной жизни даже не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает оборотных средств на перечисление необходимых сумм. В результате возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.

Подобные искусственные ситуации чреваты тем, что рано или поздно налоговики:

  • признают накопленную кредиторку доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль;
  • проверят по цепочке НДС и «порекомендуют» компании самостоятельно сдать уточненную декларацию к уплате.

Однако, если по НДС налоговики могут заявить свои требования через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях, то налог на прибыль – прерогатива, как правило, исключительно выездной проверки.

Важно!

Требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности – незаконно. НО даже если компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, то для снижения рисков назначения выездной налоговой проверки, расшифровку подать все же стоит.

Отражение в учете

Кредиторская задолженность «висит» на балансе компании до даты, когда произошло:

  • погашение (с искусственной кредиторской задолженностью это невозможно);
  • исключение кредитора из ЕГРЮЛ;
  • списание просроченной кредиторской задолженности после 3 лет (срок исковой давности согласно (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).

Оба факта хозяйственной жизни многие компании все время откладывают, в том числе благодаря тому, что при определенном подходе срок исковой давности можно переносить до бесконечности. Причем даже если кредитора исключили из ЕГРЮЛ, но есть возможность оформить переуступку долга (договор цессии).

Из-за порочной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей бухгалтерской отчетности, включая:

  • банки, в которых компания рассчитывают получить кредиты или банковские гарантии;
  • потенциальных поставщиков и заказчиков.

Самый очевидный из не имеющих последствий для налога на прибыль вариант – это:

  • изыскать оборотные средства;
  • погасить кредиторскую задолженность.

Но зачастую этот вариант очень дорогой и непригоден на практике. Необходимо понимать, что компании, на которых оформлена искусственная задолженность (назовем их «дружественные кредиторы»), уже не могут принять оплату – срок их жизни невелик.

  • Можно ли выйти из подобной ситуации, в том числе в условиях нехватки оборотных средств?
  • Оказывается, да – вполне возможно.
  • Для этого необходимо:
  • списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств;
  • заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

При этом компания повысит финансовую привлекательность своего баланса.

Законные основания для осуществления процедуры списания

Помимо истечения срока исковой давности (исключения кредитора из ЕГРЮЛ) существуют и другие законные основания для списания «кредиторки» в случае прекращения действия обязательств. В частности, по следующим основаниям:

  • невозможность их исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • издание акта государственного органа, прекращающего обязательство (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидации компании (ст. 419 ГК РФ); это же тоже самое что и исключение и ЕГРЮЛ

Указанные ситуации пунктом 2 статьи 266 НК РФ отнесены к безнадежным долгам. Под этим термином налоговики понимают финансовые обязательства, основная характеристика которых – невозможность взыскания или возврата долгов, отраженных в пассиве баланса компании-должника.

Такие долги, нереальные ко взысканию, нужно закрыть путем списания.

Отметим, что статья 266 НК РФ – не о кредиторской, а о дебиторской задолженности. Именно ее в конце года налогоплательщики обязаны проверить на безнадежность.

Однако очевидно, что некоторые пункты приведенного перечня безнадежной дебиторской задолженности (издание акта госоргана или процесс ликвидации) не могут не затронуть и кредиторскую задолженность.

По этой причине рекомендуем включить в учетную политику такой текст:

7.3. Критериями отнесения кредиторской задолженности к невостребованной (просроченной) считать:

  • истечение срока исковой давности после окончания срока выполнения обязательств;
  • прекращение обязательства невозможностью исполнения;
  • издание акта органа государственной власти о прекращении обязательства;
  • смерть (ликвидация) контрагента.

Списание просроченной задолженности производится при наступлении соответствующих обстоятельств на основании распоряжения генерального директора.

Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий

Помимо стандартных оснований из учетной политики, позволяющих списать кредиторскую задолженность досрочно, есть и другая возможность. Например, существует вполне законная процедура, которая, тем не менее, не приводит к налоговым последствиям. Вот ее алгоритм.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии).

При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго.

В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно!

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить на свой выбор:

  • уставный;
  • добавочный капитал.

Увеличение указанных показателей приведет к повышению привлекательности баланса для банков и поставщиков, если компания планирует получить:

  • кредит или банковскую гарантию;
  • отсрочить платеж при оплате товаров (работ, услуг).

Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя

Позитивные изменения баланса произойдут без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителя в части НДФЛ такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между:

  • дополнительным вкладом;
  • стоимостью приобретения долга.

Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Однако, чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь соответствующие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора. При необходимости необходимо восстановить утерянные документы.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:

  • провести инвентаризацию;
  • подготовить письменное обоснование;
  • издать приказ руководителя компании.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, закрепить его в учетной полите можно следующим образом:

7.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами, списывается с балансового учета на основании решения специально созданной по распоряжению генерального директора компании комиссии.

7.5. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому обязательству.

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.

Мы не только отслеживаем сроки кредиторской задолженности, но и даем рекомендации, какие меры предпринять, чтобы она не попадала в разряд просроченной, не вызывала вопросов со стороны банков, налоговой и контрагентов. Таким образом наши клиенты, как правило, не имеют проблем с получением кредитов, оформлением исключительно безавансовой постоплаты и уровнем налоговой нагрузки.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *